Jednocześnie pamiętaj, by upewnić się, czy spełniasz wszystkie niezbędne warunki odliczenia – zachęcamy Cię do zapoznania się z pozostałymi pytaniami w niniejszym opracowaniu.

[powrót do góry]

19. Jak odliczyć darowiznę, gdy korzystam z programów do rozliczania pit?  

To, jak odliczyć darowiznę, zależy od danego programu do rozliczania PIT. Najbardziej popularne programy zwykle oferują dwa sposoby wypełniania PIT:

• Pierwszy sposób to tzw. kreator zeznania. W tym trybie nie musisz mieć szczegółowej wiedzy o podatkach. Program zadaje Ci kolejne pytania i na tej podstawie tworzy Twoje zeznanie podatkowe. Zwykle jedno z pytań dotyczy tego, czy chcesz odliczyć darowiznę. Wystarczy, że wówczas będziesz postępować zgodnie ze wskazówkami podawanymi przez kreator. Jeśli chcesz zobaczyć, dla przykładu, jak wyglądają plansze uruchamiające proces odliczenia darowizn w popularnych programach do PIT – kliknij tutaj.

• Drugi sposób to tzw. aktywne formularze. Przeznaczony jest dla osób, które znają druk PIT na tyle, by go samodzielnie wypełnić. W tym wariancie, należy po prostu wypełnić PIT/O i dołączyć go do swojego zeznania PIT.

Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn w obydwu powyższych wariantach – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

Jednocześnie pamiętaj, by upewnić się, czy spełniasz wszystkie niezbędne warunki odliczenia – zachęcamy Cię do zapoznania się z pozostałymi pytaniami w niniejszym opracowaniu.

[powrót do góry]

20. Czy muszę mieć jakieś dowody wpłat darowizny? Jakich dokumentów będę potrzebował, żeby odliczyć darowiznę? Jak wycenia się darowiznę rzeczową?

To, jakich dokumentów będziesz potrzebował(a), zależy od tego, czy przekazałeś(-aś) w darowiźnie pieniądze, czy rzeczy. Zwróć szczególną uwagę na tę kwestię, gdyż brak posiadania poniżej wskazanej dokumentacji jest jednym z najczęściej popełnianych błędów przez podatników przy odliczaniu darowizn.

• Jeśli przekazałeś(-aś) pieniądze i:
  
  • zrobiłeś(-aś) to    za pośrednictwem bramek płatności np. PayU, Przelewy24/Dotpay, Tpay itp. (np. z naszej bramki płatności, czyli stąd), za pośrednictwem karty płatniczej czy BLIKA, lub jeśli wsparłeś(-aś) naszą zbiórkę na portalu crowdfundingowym typu siepomaga.pl (szerzej, oczywiście chodzi jedynie o te portale crowdfundingowe, które zbierają pieniądze na rzecz uprawnionych organizacji, a nie na prywatne konta bankowe)  wówczas, jeśli Twoja darowizna będzie spełniała pozostałe warunki z przepisów, będziesz potrzebować potwierdzenia dokonania płatności z Twojego banku oraz potwierdzenia otrzymania darowizny przez obdarowaną organizację (to potwierdzenie powinno zawierać informacje: dane identyfikujące darczyńcę i obdarowanego, kwotę, cel i datę darowizny). Skontaktuj się z nami – pomożemy Ci skompletować odpowiednie dokumenty (nasze dane kontaktowe tutaj).
  • zrobiłeś(-aś) to bezpośrednio ze swojego konta (czyli bez pośrednictwa bramek płatności typu PayU, Przelewy24/Dotpay, Tpay itp., karty płatniczej, BLIKA czy portali  crowdfundingowych)  wówczas będziesz potrzebować tylko potwierdzenia przelewu. Pamiętaj, że jest bardzo ważne, by w tytule przelewu bankowego został poprawnie wpisany cel darowizny; więcej informacji znajdziesz tu: Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?
  • zrobiłeś(-aś) to za pomocą przelewu pocztowego  wówczas będziesz potrzebować tylko dowodu przekazu pocztowego. Pamiętaj, że jest bardzo ważne, by w tytule przekazu pocztowego został poprawnie wpisany cel darowizny; więcej informacji znajdziesz tu: Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

Przypominamy, że obecnie, z uwagi na przepisy podatkowe, nie jest możliwe odliczanie darowizn przekazanych w gotówce.

• Jeśli przekazałeś(-aś) rzeczy – przepisy wymagają posiadania dowodu „z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu”. Co to oznacza w praktyce?
  1. Jeśli to tylko możliwe, uzyskaj fakturę na zakup rzeczy, którą chcesz przekazać Fundacji. Na fakturze powinny być: Twoje dane (jako nabywcy) albo, jeżeli rozliczacie się wspólnie, imiona i nazwiska obojga z Was. Następnie przedstaw tę fakturę Fundacji (nasze dane kontaktowe tutaj). Fundacja złoży na niej oświadczenie o przyjęciu darowizny, podając jednocześnie swoje dane. To najpewniejszy sposób.
  2. Jeśli jednak nie masz faktury – gdyż np. przekazujesz w darowiźnie używane rzeczy, które kupiłeś(-aś) dawno temu – spokojnie, Twoje szanse na odliczenie darowizny nie są przekreślone. Wówczas zgłoś się do naszej Fundacji (nasze dane kontaktowe tutaj), by uzyskać krótką, pisemną umowę darowizny pomiędzy Tobą (Darczyńcą) a Fundacją (Obdarowaną). Nasza Fundacja zadba o to, by w tej umowie znalazły się elementy wymagane przez przepisy podatkowe (czyli przede wszystkim „dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu” oraz „dane pozwalające na identyfikację obdarowanego”). Jeśli masz paragon, przekaż go nam – dzięki niemu łatwiej będzie nam wpisać wartość darowizny w umowie. Pamiętaj, że w świetle obecnych przepisów prawa, umowę darowizny można zawrzeć nie tylko pisemnie, ale i np. przez e-mail. W praktyce najpewniejsza będzie umowa pisemna.

Jak wycenia się darowiznę rzeczową?

Przepisy wymagają, by podatnik posiadał dokument, z którego wynikać będzie "wartość przekazanej darowizny". Tę wartość podatnik będzie musiał wpisać w odpowiednio pole formularza PIT/O. Jak ją ustalić? Teraz jest już jasne, dlaczego posiadanie paragonu czy faktury jest pomocne. To oficjalne dokumenty, na podstawie których łatwo określić wartość danego przedmiotu (zwykle będzie to po prostu cena wpisana na fakturze czy paragonie). Jednak w przypadku, gdy dajemy w darowiźnie rzeczy nowe lub używane, ale nie mamy paragonu czy faktury – wartość przekazanej darowizny trzeba będzie ustalić samodzielnie. Jak to zrobić? Zgłoś się do naszej Fundacji (nasze dane kontaktowe tutaj) – chętnie pomożemy osobom, które wspierają naszych Podopiecznych. Jednocześnie, by Czytelnik/Czytelniczka miał(a) zarys tego, jak dokonuje się takiej wyceny, pokrótce przedstawiamy najważniejsze informacje w tym względzie: podstawowe zasady ustalania wartości darowizny rzeczowej zawierają przepisy art. 26 ust. 6 i art. 19 ustawy o PIT; wyceny dokonuje się na moment dokonania darowizny; w tym procesie zwykle sięga się do ofert sklepów internetowych czy stron typu ceneo.pl – dzięki nim można sprawdzić, ile ofiarowana rzecz aktualnie kosztuje na rynku albo ile kosztują rzeczy podobne do wycenianej; w takiej wycenie zawsze uwzględnia się jednak stan i stopień zużycia darowanej rzeczy. 

Dodajmy, że jest ważne, by posiadać ww. dokumenty w trwałej lub papierowej postaci (zdarza się bowiem, że podatnicy zamiast przedstawić wydruk dokumentu – błędnie – pokazują go urzędnikom poprzez wyświetlenie dokumentu na smartfonie).

W przypadku przekazania darowizny na rzecz określonych w przepisach organizacji "zagranicznych" (czyli: równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele), trzeba będzie skompletować dodatkowe dokumenty. Stanowi o tym przepis art. 26 ust. 6e ustawy o PIT:

Prawo do odliczenia darowizny, o której mowa w ust. 1 pkt 9 lit. a, na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:

1) udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz

2) istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Wykaz zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania znajdziesz na rządowej stronie tutaj.

[powrót do góry]

21. Jeśli rozlicza mnie ktoś inny (np. księgowy, osoba z rodziny czy znajomy), to jakie informacje podać tej osobie, by odliczyć darowiznę? 

Wydaje się, że najlepiej będzie, gdy przekażesz tej osobie dowody dokumentujące darowizny, które chcesz odliczyć. O tym, jakie to dowody, napisaliśmy tutaj. Dla osób znających się na rozliczeniach PIT, takie dane zwykle powinny być wystarczające. Przekaż tej osobie kopie tych dokumentów (np. zrób ksero, skan albo zdjęcia). Jest ważne, by oryginały nie zginęły i byś przez 5 lat miał(a) przy sobie (więcej na ten temat przechowywania dokumentów – tutaj).

[powrót do góry]

22. Jak długo powinienem/powinnam przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny? 

Wszelkie dokumenty związane z odliczeniem darowizny należy przechowywać przez okres 5 lat.

• Jakie dokumenty przechowywać? Chodzi tu o: główny druk PIT (czyli PIT-28, PIT-36 albo PIT-37) wraz z załącznikiem PIT/O, a także dowody dokonania darowizny takie jak: potwierdzenia przelewów, faktury lub umowy darowizny. Na pytanie „Jakich dokumentów będę potrzebował(a), by odliczyć darowiznę” szczegółowo odpowiadamy tutaj.
• Jak liczyć te 5 lat? 5 lat liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Innymi słowy: przez 5 lat od końca roku, w którym rozliczyłeś(-eś) darowiznę w zeznaniu podatkowym za poprzedni rok podatkowy. 

Przykład: Anna w grudniu 2023 r. przekazała darowiznę pieniężną na rzecz Fundacji „Nadzieja” w wysokości 150 zł. W 2024 r. w okresie rozliczania się w z fiskusem – czyli od 15 lutego do 30 kwietnia 2024 r. – Anna składa swój PIT za 2023 r. Robi to lutym 2024 r. Przy tej okazji, odlicza od dochodu ww. darowiznę 150 zł. Termin płatności podatku PIT za dochody Anny uzyskane 2023 r. mija z końcem kwietnia 2024 r. Anna powinna więc przechowywać swój PIT-37 i PIT/O, wraz z potwierdzeniem złożenia ich w Urzędzie, oraz potwierdzenie przelewu ww. darowizny do końca 2029 r.

Powyższe jest bardzo ważne, gdyż brak posiadania ww. dokumentacji jest częstym błędem popełnianym przez podatników przy odliczaniu darowizn.

[powrót do góry]

23. Czy mogę odliczyć darowiznę, którą przekazałem anonimowo na rzecz organizacji? 

Wszystko wskazuje na to, że obecnie nie jest to możliwe:

• Jeśli chodzi o przekazywanie pieniędzy – w przypadku anonimowej darowizny z natury rzeczy nie ma możliwości wykazania, kto jej dokonał; innymi słowy nie można jej powiązać z żadnym podatnikiem, a tym samym z podatnikiem, który chciałby ja odliczyć. Dlatego odliczenie przekazanej anonimowo darowizny pieniężnej jest niemożliwe.

• Jeśli chodzi o anonimowe przekazywanie rzeczy – przy przekazaniu rzeczy prawodawca wymaga posiada przez darczyńcę dowodu „z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu”. Tym samym odliczenie przekazanej anonimowo darowizny rzeczowej jest niemożliwe.

Oczywiście można anonimowo wspierać organizacje dobroczynne. Najlepszym przykładem tego są różnego rodzaju zbiórki publiczne. Polegają one właśnie na tym, że wrzucasz datek do puszki czy skarbony (jest to więc przekazanie gotówki), nie ujawniasz swoich danych ani nie pozostawiasz nawet śladu po przekazanej darowiźnie, tj. śladu w postaci danych przelewu bankowego czy umowy darowizny. Dlatego, by zapewnić przejrzystość zbierania pieniędzy w drodze zbiórek publicznych, ich organizatorzy zobowiązani są je zgłaszać i sprawozdawać się z nich na portalu zbiorki.gov.pl w trybie odrębnych przepisów. Więcej nt. odróżnienia przekazania daru w ramach "darowizny" od przekazania go w ramach "zbiórki publicznej" może przeczytać tutaj.

Podsumowując, można anonimowo wspierać organizacje dobroczynne, ale w takiej sytuacji nie ma możliwości odliczenia darowizny od PIT.

[powrót do góry]

24. Kiedy odlicza się darowizny? 

Zwykle podatnicy odliczają darowizny w okresie rozliczeń PIT. Przedstawmy jednak pełną informację.

1) Kiedy przypada okres rozliczeń PIT?

Dla osób rozliczających się poprzez PIT-28, PIT-36 i PIT-37 – a więc poprzez te PITy, które umożliwiają odliczanie darowizn na pożytek publiczny – będzie to okres od 15 lutego do końca kwietnia każdego roku.

Szczegółowe uwagi:
• Oczywiście można rozliczyć się, wcześniej, tj. od 1 stycznia do 14 lutego, z tym że takie zeznania uznaje się za złożone w dniu 15 lutego.
• Wyjątkowo okres rozliczeń może skończyć się w maju. Wynika to z przepisu art. 12 par. 5 Ordynacji podatkowej: "Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy, chyba że ustawy podatkowe stanowią inaczej." Tak np. było w 2023 r.: okres rozliczeń z fiskusem zakończył się nie 30 kwietnia (gdyż to była niedziela), nie 1 maja (gdyż to był dzień ustawowo wolny od pracy), ale dopiero 2 maja 2023 r. (wtorek, dzień roboczy). W 2024 r. okres rozliczeń skończy się 30 kwietnia (wtorek).

2) Do kiedy powinienem/powinnam uzyskać od mojego płatnika (np. pracodawcy) informację, dzięki której będę mógł/mogła rozliczyć swój PIT?

Osoby rozliczające się za pomocą PIT-36 lub PIT-37 , by rozliczyć swój PIT, zwykle potrzebują odpowiednich informacji od swojego płatnika (czyli np. pracodawcy, organu rentowego itd.). Te informacje stanowią bazę do wypełnienia formularzy PIT. Najczęściej przyjmują postać dokumentu PIT-8c, PIT-11 czy PIT-40A.

Do kiedy powinniśmy otrzymać te dokumenty od naszego płatnika? Przepisy stanowią, że płatnicy mają na to czas do końca lutego (roku następującego po roku podatkowym: czyli jeśli rozliczamy rok 2023 r. płatnik obowiązany jest nam przesłać te informacje do końca lutego 2024 r.).

Szczegółowe uwagi:
• Jeśli masz możliwość rozliczyć się przez ministerialny Twój e-PIT to w praktyce być może nie będziesz miał(a) potrzeby sięgać do informacji od płatnika (gdyż ma on obowiązek wysłać je wcześniej do ministerstwa, tak, by po zalogowaniu się przez Ciebie w Twój e-PIT, potrzebne dane już na Ciebie "czekały"). Jednak niezależnie od tego, czy masz możliwość rozliczyć się przez ministerialny Twój e-PIT, płatnik i tak ma obowiązek wysłać Tobie te informacje; choćby po to, byś mógł(a) zweryfikować, czy system Twój e-PIT poprawnie wczytał dotyczące Cię dane.
• Pamiętaj, że w wyjątkowych sytuacjach, bazą do wypełnienia Twoich formularzy PIT mogą być inne dokumenty niż ww. typowe PIT-8c, PIT-11 czy PIT-40A. Tak może się stać np. w sytuacji, gdy zmienisz pracę i miejsce zamieszkania, ale nie poinformujesz poprzedniego pracodawcy o zmianie tego ostatniego: wówczas płatnik wyśle PIT-11 na Twój stary adres, więc PIT-11 do Ciebie nie dotrze i będziesz wówczas zobowiązany(-a) wypełnić swój formularz PIT na podstawie innych dokumentów.

3) Fakt, zwykle podatnicy odliczają darowizny w okresie rozliczeń PIT. Jednak czy można odliczać je poza tym okresem?

Nie, jeśli rozliczasz się przez PIT-37, Tak, jeśli rozliczasz się przez PIT-28; wówczas możesz uwzględniać odliczenia darowizn już przy obliczaniu miesięcznego (kwartalnego) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych; podobnie, tak, jeśli rozliczasz się przez PIT-36, możesz uwzględniać odliczenia darowizn już przy odprowadzaniu zaliczek na podatek. Ministerstwo informuje: <<(…) jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. „Ostatecznego” rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym.>>

Odliczyć możesz tylko te darowizny, które przekazałeś(-aś) w roku podatkowym rozliczanym przez aktualny PIT; w uproszczeniu: generalnie możesz odliczać wyłącznie te darowizny, które przekazałeś(-aś) w minionym roku (zob. art. 45 w zw. z art. 26 ust. 6b ustawy o PIT; wynika to także z zasad ogólnych: PIT jest podatkiem rocznym, uwzględnia więc przepływy z danego roku).

Przykład: Kasia w 2022 r. przekazała Fundacji „Nadzieja” 400 zł na cel wsparcia Domu Samotnej Matki, a w 2023 r. – 500 zł. Jeśli rozliczając w 2023 r. swój PIT za 2022 r., nie odliczyła darowizny w wysokości 400 r., obecnie, tj. rozliczając w 2024 r. swój PIT za 2023 r., nie będzie mogła jej odliczyć (chyba że zdecyduje się złożyć korektę swojego zeznania za 2022 r.). W 2024 r. natomiast będzie mogła odliczyć darowiznę w wysokości 500 zł.

Uwaga: Kwoty, której nie odliczyłeś(-aś) w zeznaniu podatkowym - ponieważ nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów) - nie możesz odliczyć w kolejnych latach.

[powrót do góry]

PYTANIA RÓŻNE

25. Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn? 

Oto jakie najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczeniu darowizny wymieniają przedstawiciele urzędów skarbowych (informacje o tym, jak konsultowaliśmy z urzędami znajdują się pod koniec odpowiedzi na to pytanie).

Błędy, które są zdecydowanie najczęściej popełniane:

• Przekraczanie limitu 6%.
• Brak wypełnienie części D w PIT/O.
• Brak wpisania kwoty darowizny w PIT/O.

Pozostałe częsty błędy (wskazywane przez co najmniej dwa różne urzędy skarbowe):

• Błędne wpisywanie w PIT/O darowizny przekazanej na cele pożytku publicznego w rubryki innych rodzajów darowizn, zwłaszcza w rubrykę darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przypominamy, że właściwymi polami do wykazania darowizn na cele pożytku publicznego są pola 11 i 12 w PIT/O).
• Próba odliczania darowizn dokonanych na rzecz podmiotów nieuprawnionych w świetle ustawy, np. na komitet rodzicielski.
• Brak posiadania wymaganego dowodu dokonania darowizny (potwierdzenia przelewu, dowodu przekazu pocztowego – w przypadku darowizny pieniężnej; faktury lub umowy darowizny – w przypadku darowizny rzeczowej).
• Próby odliczania darowizn przekazywanych w gotówce.
• Odliczanie darowizny od podatku zamiast od dochodu.
• Brak wpisania kwoty darowizny w części B przy jednoczesnym wypełnieniu części D PIT/O.

W okresie rozliczeń PIT w 2021 r. skontaktowaliśmy się (z uwzględnieniem pilotażu) z przeszło 40 Urzędami Skarbowymi w całym kraju. Powyższy spis jest podsumowaniem wypowiedzi 20 USów, które spełniły jednocześnie dwa warunki: (1) odpowiedziały na naszą ankietę oraz (2) znajdowały się w miastach stanowiących siedzibę województwa (ostatecznie uwzględniliśmy powyżej odpowiedzi 20 USów z miast wojewódzkich z 13 województw; nie jest to próba reprezentatywna).

[powrót do góry]

26. Czy odliczenie darowizn może mieć wpływ na inne ulgi? 

Odliczenie darowizny jest niezależne od stosowania innych ulg w podatku dochodowym.

Jednocześnie, trzeba pamiętać, że limit 6% dochodu (wyjątkowo: przychodu, jeśli jesteś tzw. ryczałtowcem i rozliczasz się na PIT-28) obejmuje nie tylko darowizny na cele pożytku publicznego, ale także wspólnie wszystkie darowizny przekazane:

a. organizacjom na prowadzoną przez nie działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),

b. na cele kultu religijnego (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),

c. na cele krwiodawstwa (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),

d. na cele kształcenia zawodowego (o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), 

e. na cel zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (o którym mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

Natomiast, niezależne od powyższego limitu 6% są odliczenia od PIT darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przykładowo, na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej; to zwolnienie funkcjonuje również w ustawach dot. innych kościołów, zob. oficjalny serwis administracji skarbowej tutaj, dostęp: 15.02.2024),

Zwracamy uwagę, że w rozliczeniu dokonywanym jeszcze rok temu, do tej ostatniej kategorii (tj. ulg niezależnych od limitu 6%) należały dwie ulg na darowizny związane z przeciwdziałaniem COVID-19. Natomiast obecnie w 2024 r., czyli w rozliczeniu roku podatkowego 2023 r., nie można już skorzystać z tych ulg (chodzi o ulgi z art. 52n, 52x ustawy o PIT oraz art. 57b i 57e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – jest to związane z tym, że ww. przepisy zgodnie ze swoim brzmieniem mają zastosowanie wyłącznie do czasu "odwołania stanu epidemii", a ten został faktycznie odwołany w dniu 16.05.2022 r. na podstawie Rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii, Dz.U. 2022 poz. 1027).

Powyższe nie uwzględnia sytuacji, w której podatnik rozlicza stratę z lat ubiegłych (jest to jednak rzadka sytuacja w praktyce).

Szczególną preferencję związaną z wybranymi darowiznami na rzecz Ukrainy przewiduje przepis art. 52zk ustawy o PIT – jednak ta preferencja, w przeciwieństwie do wyżej wymienionych, jest umiejscowiona nie tylko w kontekście odliczenia od dochodu, ale także i w kontekście kosztów uzyskania przychodów (dlatego nie omawiamy jej bliżej w niniejszym tekście; jeśli Cię ona interesuje, przede wszystkim zapoznaj się z art. 52zk ustawy o PIT).

[powrót do góry]

27. Czy odliczenie darowizn na pewno jest bezpieczne? 

Tak, odliczenie darowizn jest bezpieczne, pod warunkiem, że będziesz spełniał(a) wszystkie wymagania związane z tym odliczeniem. Najważniejsze zasady, wraz z różnymi niuansami ich stosowania, przybliżamy w niniejszym opracowaniu. Zachęcamy Cię więc do zapoznania się z odpowiedziami na wszystkie pozostałe pytanie na niniejszej stronie.

[powrót do góry]

28. Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania? 

Tak, może się zdarzyć, że Urząd Skarbowy zdecyduje się sprawdzić, czy poprawnie odliczyłeś(-aś) swoje darowizny. Jeśli będziesz w stanie prawidłowo udokumentować przekazaną darowiznę, nie ma potrzeby obawiać się kontroli. Dokumenty, których potrzebujesz, by wykazać zasadność swoich odliczeń wyliczamy tutaj. O tym, jak długo przechowywać te dokumenty, piszemy tutaj.

Jeśli urząd będzie chciał skontrolować Twoje odliczenie, zwykle zrobi w formie w drodze wezwania Cię do przedłożenia dokumentów potwierdzających zasadność dokonanych odliczeń. Urząd może pytać się o następujące kwestie:

• dla jakiej organizacji i na jakie cele była przekazana darowizna?

• jaka była kwota darowizny? (w przypadku darowizny pieniężnej)

• z czyjego konta została dokonana darowizna? (w przypadku darowizny pieniężnej)

• jaka była wartość darowizny? (w przypadku darowizny niepieniężnej)

• kto jest darczyńcą?

Pamiętaj również, że „przepisy [...] nie uzależniają skuteczności odliczenia darowizny od dochodu od tego, czy obdarowany [tj. organizacja, którą wsparłeś(-aś)] wykorzystał[a] darowiznę zgodnie z ustaleniami stron umowy darowizny” (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z dnia 18 września 2018 r. I SA/Bd 305/18).

[powrót do góry]

29. Jakie przepisy regulują odliczanie darowizn? 

Podstawowymi przepisami, które regulują odliczenia darowizn na cele pożytku publicznego są art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zwłaszcza ust. 1 pkt 9 lit. a) tego przepisu oraz art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

[powrót do góry]

30.Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku? 

Broszura:

• Ministerstwa Finansów dot. wypełniania PIT/O za 2023 r. jest do pobrania tutaj (dostęp: 15.02.2024).

Z kolei, według naszej wiedzy, Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) ostatnią broszurę dot. odliczania darowizn wydała w 2021 r.; aktualne informacje znajdziesz jednak tutaj (dostęp: 15.02.2024).

Postępując zgodnie z wskazówkami aktualnych broszur możesz czuć się szczególnie bezpiecznie. Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził bowiem: „Sprawy darczyńców, którzy niesłusznie odpisali darowizny od podatku, kierując się przy rozliczeniu rocznym błędnymi zapisami w broszurze Ministerstwa Finansów, powinny być rozstrzygane na korzyść podatnika” (Wyrok NSA z dnia 22 stycznia 2016 r. II FSK 2775/13).

[powrót do góry]

Obecnie przepisy prawa nie pozwalają odliczać darowizn:

• przekazanych przez Darczyńcę na rzecz osób fizycznych (jest tu jednak pewien wyjątek, o którym poniżej);

Odliczenie darowizn, które tu omawiamy, dotyczy darowizn przekazanych na rzecz określonych w ustawie organizacji społecznych, a nie na rzecz osób fizycznych. Niemniej można zgodnie z prawem odliczyć darowiznę dokonaną na rzecz Fundacji, ale ze wskazaniem na konkretną osobę fizyczną (np. na pomoc konkretnemu Podopiecznemu Fundacji). Będzie to tzw. darowizna z poleceniem. Jednak wówczas konieczne jest, aby darowizna została przekazana Podopiecznemu za pośrednictwem Fundacji. W przypadku darowizny pieniężnej - oznacza to, że darowizna powinna być dokonana na konto Fundacji, czyli aby w polu „Odbiorca przelewu” widniała nazwa Fundacji (natomiast w tytule przelewu można wskazać konkretną osobę i cel przeznaczenia darowizny); w przypadku darowizny rzeczowej - oznacza to, że umowa darowizny powinna być zawarta pomiędzy Darczyńcą a Fundacją, a nie pomiędzy Darczyńcą a konkretnym Podopiecznym Fundacji (natomiast w umowie darowizny można wskazać konkretną osobę i cel przeznaczenia darowizny).

• przekazanych przez Darczyńcę na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą wskazaną w ustawie;

Zakres tej działalności gospodarczej jest następujący: „[…]  działalność gospodarcza, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami”.

W chwili przekazywania darowizny powinieneś wiedzieć, że wspierana przez Ciebie organizacja spełnia powyższy warunek. Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” spełnia ten warunek: nie prowadziła i nie prowadzi ww. rodzajów działalności gospodarczej. Według naszej wiedzy nie potrzebujesz dla celów podatkowych uzyskać od Fundacji oddzielnego dokumentu, w którym oświadczy powyższe (zakres prowadzonej działalności można bowiem ustalić w Krajowym Rejestrze Sądowym, dostępnym publicznie).

• zwróconych Darczyńcy w jakiejkolwiek formie;

Zwrot darowizny może nastąpić wskutek np. nieprzyjęcia darowizny przez organizację albo odwołania darowizny przez Darczyńcę.

• zaliczonych przez Darczyńcę do kosztów uzyskania przychodów (art. 26 ust. 6f ustawy o PIT) m.in. gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT.

Art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT brzmi następująco:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: […] darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z tym że kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy o działalności pożytku publicznego, z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje;

Korzystny wyjątek od wyżej wskazanej zasady – w kontekście kosztów uzyskania przychodów – jest przewidziany w art. 52zk ustawy o PIT. Dotyczy wybranych darowizn związanych z pomocą Ukrainie. Jeżeli chcesz dowiedzieć się więcej na temat, przede wszystkim zapoznaj się z ww. przepisem.

• odliczonych przez Darczyńcę od przychodu rozliczanego ryczałtem lub odliczonych od dochodu rozliczanego podatnikiem liniowym;

Szczegółowe brzmienie przepisu jest następujące: „Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli […] nie zostały odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym […].” (art. 26 ust. 13a ustawy o PIT).

Na koniec dodajmy, że z podatkowego punktu widzenia, przekazanie określonej kwoty pieniędzy, rzeczy czy innych praw w testamencie nie jest darowizną w rozumieniu ustawy o PIT; przede wszystkim dlatego, że skutki prawne testamentu zajdą dopiero po śmierci autora testamentu – podczas gdy darowizna rodzi skutki już w chwili jej dokonania (chyba że darczyńca i obdarowany wspólnie postanowili inaczej). Ponadto darowizna jest innym tytułem nabycia niż spadkobranie.

[powrót do góry]

W niniejszym opracowaniu omawiamy wyłącznie darowizny jednego rodzaju: darowizny  przekazane na cele działalności pożytku publicznego na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Innym przepisom podlegają darowizny pieniężne dokonywane przez osoby fizyczne:

• na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),
• na cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),
• na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przykładowo, na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej; to zwolnienie funkcjonuje również w ustawach dot. innych kościołów, zob. oficjalny serwis administracji skarbowej tutaj, dostęp: 15.02.2024).
• na cel zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).

Innym przepisom podlegają darowizny rzeczowe dokonywane przez osoby fizyczne, których przedmiotem jest :

• krew oddawana w ramach krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),
• rzeczy na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, o których mowa w art. 4 pkt 28a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe, oraz publicznym placówkom i centrom, o których mowa w art. 2 pkt 4 tej ustawy (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),
• rzeczy na cel zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
• rzeczy na cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy o PIT i art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne),
• rzeczy na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przykładowo, na podstawie art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej; to zwolnienie funkcjonuje również w ustawach dot. innych kościołów, zob. oficjalny serwis administracji skarbowej tutaj, dostęp: 15.02.2024).

Szczególną preferencję związaną z wybranymi darowiznami na rzecz Ukrainy przewiduje przepis art. 52zk ustawy o PIT – jednak ta preferencja, w przeciwieństwie do wyżej wymienionych, jest umiejscowiona nie tylko w kontekście odliczenia od dochodu, ale także i w kontekście kosztów uzyskania przychodów (dlatego nie omawiamy jej bliżej w niniejszym tekście; jeśli Cię ona interesuje, przede wszystkim zapoznaj się z art. 52zk ustawy o PIT).

Zwracamy uwagę, że obecnie w 2024 r., tj. w rozliczeniu roku podatkowego 2023, nie można już skorzystać z ulg na darowizny związane z przeciwdziałaniem COVID-19, na podstawie art. 52n, 52x ustawy o PIT oraz art. 57b i 57e ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (jest to związane z tym, że ww. przepisy zgodnie ze swoim brzmieniem mają zastosowanie wyłącznie do czasu "odwołania stanu epidemii", a ten został faktycznie odwołany w dniu 16.05.2022 r. na podstawie Rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 12 maja 2022 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu epidemii, Dz.U. 2022 poz. 1027).

[powrót do góry]

Organizacjami - na rzecz których można dokonywać darowizn, podlegających odliczeniu, są:

1. organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,

Art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego brzmią następująco:

2.Organizacjami pozarządowymi są:

1)  niebędące  jednostkami  sektora  finansów  publicznych  w rozumieniu  ustawy z dnia  27 sierpnia  2009r.  o finansach  publicznych  lub  przedsiębiorstwami, instytutami  badawczymi,  bankami  i spółkami  prawa  handlowego  będącymi państwowymi lub samorządowymi osobami prawnymi,

2) niedziałające w celu osiągnięcia zysku

– osoby  prawne  lub  jednostki  organizacyjne  nieposiadające  osobowości  prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym fundacje i stowarzyszenia, zastrzeżeniem ust.4

3.Działalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez:

1) osoby  prawne  i jednostki  organizacyjne  działające  na  podstawie  przepisów o stosunku  Państwa  do  Kościoła  Katolickiego  w Rzeczypospolitej  Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach  wolności  sumienia  i wyznania,  jeżeli  ich  cele  statutowe  obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego;

2) stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego;

3) spółdzielnie socjalne;

4) spółki akcyjne i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz kluby sportowe będące spółkami działającymi na podstawie przepisów ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r.  o sporcie  (Dz. U. z 2022 r. poz. 1599 i 2185), które nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz przeznaczają całość dochodu na realizację celów statutowych  oraz  nie  przeznaczają  zysku do  podziału  między  swoich udziałowców, akcjonariuszy i pracowników

W tym kontekście, przytoczmy również art. 3 ust. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego:

4.Przepisów działu II nie stosuje się do:

1) partii politycznych;

1a) europejskich partii politycznych;

2) związków zawodowych i organizacji pracodawców;

3) samorządów zawodowych;

4) (uchylony)

5) fundacji utworzonych przez partie polityczne;

5a) europejskich fundacji politycznych.

6) (uchylony)

Nie jest konieczne, by organizacja posiadała status Organizacji Pożytku Publicznego; wystarczy, że prowadzi działalność pożytku publicznego.

lub

2. Równoważne organizacje określone w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzące działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

W przypadku darowizn na rzecz ww. organizacji z UE lub EOG zwróć szczególną uwagę na przepis art. 26 ust. 6e ustawy o PIT.

[powrót do góry]

I. Chcemy teraz odliczyć darowizny, których dokonaliśmy w ubiegłym roku.

1) Sprawdźcie, czy możecie korzystać z tzw. wspólnego opodatkowania małżonków:

UWAGA! Polski Ład od 01.01.2022, zmienił zasady wspólnego opodatkowania małżonków (na korzystniejsze). Co ważne, te nowe zasady dotyczyły już dochodów (przychodów) uzyskanych w roku podatkowym 2021.

Do tej pory obowiązywały następujące zasady. Koniecznymi warunkami do skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków i złożenia wspólnego zeznania rocznego były:
1. istnienie pomiędzy małżonkami wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy i
2. pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i
3. nieskorzystanie z któregokolwiek z małżonków z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego, karty podatkowej lub podatku liniowego, a także niepodleganie przepisom ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Obecnie, tj. w świetle Polskiego Ładu, koniecznymi warunkami do skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków i złożenia wspólnego zeznania rocznego są:

1) pozostawanie w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:

a. przez cały rok podatkowy albo
b. od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego

2) brak którejkolwiek z poniższych sytuacji, tzn. że wspólne opodatkowanie nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków

a. stosuje przepisy:

I. art. 30c ustawy o PIT (chodzi tu o tzw. podatek liniowy) lub

II. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

– w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

b. podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

2)  Sprawdźcie, które z dokonanych przez Was darowizn możecie odliczyć, a które nie.

• Jakie darowizny podlegają odliczeniu? Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie?
  
  
• Sprawdźcie, czy imiona i nazwiska obojga z Was są wpisane w dowodzie darowizny. Co to znaczy? To zależy od sposobu, w jaki dokonaliście darowizny:
  
  a) Jeśli dokonaliście darowizny pieniężnej:
  
  I. np. w formie przelewu lub poprzez bramki płatności np. PayU, Przelewy24/Dotpay, Tpay itp. – to znaczy, że najlepiej, gdy przelew darowizny wyszedł z Waszego wspólnego konta i wygenerujecie w banku potwierdzenie tego przelewu, w którym jako nadawcy przelewu będziecie wpisani oboje;
  
  II. w formie przekazu pocztowego – to znaczy, że najlepiej, gdy w przekazie pocztowym w polu nadawcy przekazu, zostaliście wpisani oboje;
  
  b) Jeśli dokonaliście darowizny rzeczowej – to znaczy, że darowaliście rzecz/rzeczy (czyli nie pieniądze) i w dowodzie przekazania tej/tych rzeczy (np. w pisemnej umowie darowizny rzeczy) zostały wpisane imiona i nazwiska obojga z Was.
  
  Zapoznajcie się z naszą infografiką, która, jak ufamy, pomoże Wam lepiej zrozumieć ten warunek odliczenia na przyszłość. W niej znajdziecie szczegółowe propozycje naszych rozwiązań także w mniej typowych sytuacjach.
  
  
  
  
  
  
  By zobaczyć infografikę, kliknij w nią lub kliknij tutaj.
  
  

W tym miejscu omawiamy sytuację "I. Chcemy teraz odliczyć darowizny, których dokonaliśmy w ubiegłym roku" [czyli  w przeszłości]. Jednak zasady wskazane w tej infografice są również identyczne dla sytuacji "II.  Chcemy upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać  w przyszłości" (dlatego infografika jest napisana w czasie przyszłym: chcemy dokonać darowizny, będziemy mieli itd; jednak jak już wspomnieliśmy, zasady są te same i nie zmieniły się w porównaniu z zeszłym rokiem).

• Ponadto sprawdźcie, czy posiadacie wszystkie niezbędne dokumenty wymagane do odliczenia. Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakich dokumentów będę potrzebował, żeby odliczyć darowiznę? oraz Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

3) Dokonajcie odliczenia. Prawidłowo wypełnijcie wspólny załącznik PIT/O, zgodnie z poniższymi wskazówkami.

Możecie rozliczyć się na dwa sposoby: albo „własnoręcznie”, albo przekazując swój PIT do odliczenia innej osobie (np. księgowemu, osobie z rodziny czy znajomemu).

Jeśli rozliczacie się „własnoręcznie”, możecie to zrobić przy pomocy programu do PIT, ministerialnego Twój e-PIT albo papierowych formularzy, tj. bez narzędzi elektronicznych.

W każdym razie niezbędne jest, by Wasze zeznanie podatkowe – niezależnie od tego, czy przygotujecie je poprzez program do PIT, czy inaczej – zawierało poprawnie wypełniony załącznik PIT/O.

• Powyższe znaczy, że Wasze wspólne zeznanie podatkowe powinno mieć jeden wspólny załącznik PIT/O (można załączyć więcej niż jeden wspólny załącznik PIT/O: jeśli dokonaliście kilku darowizn, które chcecie odliczyć, a dane tych darowizn nie mieszczą się w jednym załączniku PIT/O).
  
  
• Wspólny załącznik PIT/O należy wypełnić zgodnie z następującymi wskazówkami.
  

  W PIT/O:

  • w części B w rubryce „Darowizny przekazane” w polach nr 11 i 12 oraz
  • w części D w rubryce „OBDAROWANY” w polach nr 4 i 5 (lub w kilku rubrykach OBDAROWANY, jeśli przekazywaliście darowizny na rzecz więcej niż jednej organizacji),

  należy wpisać odpowiednie kwoty. 

W tych polach trzeba niejako przyporządkować darowiznę do „podatnika” lub do „małżonka” (w zależności od tego, kto został wpisany w PIT jako „podatnik” czy jako „małżonek”).

Przykład: Jan i Anna Kowalscy rozliczają się wspólnie. Ich wspólny PIT można uzupełnić na dwa sposoby. Pierwszy: jako „podatnik” zostanie wpisany Jan, a jako „małżonek” Anna; drugi: jako „podatnik” zostanie wskazana Anna, a jako „małżonek” – Jan. Oba sposoby są poprawne.

I tak, jeśli darowaliście rzecz/rzeczy (czyli nie pieniądze) i w dowodzie przekazania tej/tych rzeczy (np. w pisemnej umowie darowizny rzeczy) zostały wpisane imiona i nazwiska obojga z Was, wówczas wartość tych rzeczy należy podzielić przez 2 i wpisać odpowiednio w dwie rubryki: „podatnik” i „małżonek”, czyli „jedno pół” w pole nr 11, a „drugie pół” w pole 12 (analogicznie należy wypełnić część D PIT/O). 

Przykład: Małżonkowie dokonali darowizny rzeczy o wartości 1000 zł na rzecz Fundacji „Nadzieja”. Małżonkowie zawarli wspólnie umowę darowizny z Fundacją. Państwo Kowalscy rozliczają się wspólnie. Nie korzystają z innych ulg. By zobaczyć przykładowe wypełnienie PIT/O dla tego przykładu, kliknij tutaj.

Natomiast jeśli darowizna pieniężna wyszła z Waszego wspólnego konta – wówczas kwotę darowizny należy przyporządkować do odpowiednich pól w zależności od tego, czyje dane widnieją jako dane nadawcy na potwierdzeniu przelewu. Jeśli na potwierdzeniu przelewu widnieją dane obojga małżonków jako nadawców, kwotę darowizny należy podzielić przez 2 i wpisać odpowiednio w dwie rubryki: „podatnik” i „małżonek”, czyli „jedno pół” w pole nr 11, a „drugie pół” w pole 12 (analogicznie w części D PIT/O). Zilustrujmy to przykładami.

Przykład 1: Żona dokonała darowizny w wysokości 200 zł na rzecz Fundacji „Nadzieja” w formie przelewu ze wspólnego konta małżonków. W tytule przelewu wpisała: „Darowizna na cel działalności pożytku publicznego". Następnie wygenerowała potwierdzenie przelewu, w którym widnieje jako nadawca. Państwo Kowalscy rozliczają się wspólnie. Jako „podatnik” zostanie wpisany Jan, a jako „małżonek” Anna. We wspólnym PIT/O pole nr 11 („podatnik”) należy pozostawić niewypełnione, a pole nr 12 („małżonek”) należy uzupełnić darowizną 200 zł (analogicznie należy wypełnić część D PIT/O).

Przykład 2: Żona dokonała darowizny w wysokości 200 zł na rzecz Fundacji „Nadzieja” w formie przelewu ze wspólnego konta małżonków. W tytule przelewu wpisała: „Darowizna na cel działalności pożytku publicznego”. Następnie wygenerowała potwierdzenie przelewu, w którym jako nadawcy widnieją oboje małżonkowie. Państwo Kowalscy rozliczają się wspólnie. Jako „podatnik” zostanie wpisany Jan, a jako „małżonek” Anna. We wspólnym PIT/O pole nr 11 („podatnik”) należy uzupełnić darowizną 100 zł i pole nr 12 („małżonek”) należy również uzupełnić darowizną 100 zł (analogicznie należy wypełnić część D PIT/O).

Trzeba także pamiętać, że odliczana kwota darowizny nie może przekroczyć 6% sumy dochodów danego współmałżonka.

Powyższe ustalenia dotyczą wszystkich małżonków rozliczających się wspólnie – niezależnie od zakresu ich wspólności majątkowej.

Powyższy proces może w praktyce wyglądać nieco inaczej, gdy skorzystasz z ministerialnego Twój e-PIT lub programów do wypełniania PIT. Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” udostępnia bezpłatnie program do PIT, który umożliwia łatwe i bezpieczne odliczenie darowizn – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

4) Przechowujcie dokumenty dot. odliczenia w bezpiecznym miejscu przez 5 lat.

Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jak długo powinienem/powinnam przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny?

Jeśli macie jakiekolwiek wątpliwości lub pytania dot. odliczenia darowizny spróbujcie znaleźć odpowiedź na nie w niniejszym opracowaniu. Zwróćcie szczególną uwagę na:

• często popełniane błędy: Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn?
• pytania, jakie może ewentualnie zadawać urząd skarbowy w sprawie odliczenia: Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania?
• informacje zawarte w oficjalnych broszurach: Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku?
  
  

Pamiętajcie jednak o jednym: niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny. Wasza indywidualna sytuacja jako podatników może bowiem różnić się od naszych ogólnych wskazówek. Dlatego nie powinniście traktować tego opracowania jako doradztwa podatkowego czy prawnego. Stąd, jeśli czytając niniejsze opracowanie macie jakiekolwiek wątpliwości podatkowe, przed złożeniem zeznania koniecznie skonsultujcie się z uprawnionym specjalistą: doradcą podatkowym, radcą prawnym czy adwokatem.

II.  Chcemy upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać w przyszłości. 

Aby się upewnić, jak dokonywać darowizn w bieżącym roku, by następnie, móc je skutecznie odliczyć je za rok, weźcie pod uwagę poniższe kwestie.

1) Sprawdźcie, czy możecie korzystać z tzw. wspólnego opodatkowania małżonków:

UWAGA! Polski Ład zmienił zasady wspólnego opodatkowania małżonków (na korzystniejsze). Co ważne, te zasady dotyczą już dochodów (przychodów) uzyskanych w roku podatkowym 2021.

Do tej pory obowiązywały następujące zasady. Koniecznymi warunkami do skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków i złożenia wspólnego zeznania rocznego były:
1. istnienie pomiędzy małżonkami wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy i
2. pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i
3. nieskorzystanie z któregokolwiek z małżonków z opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego, karty podatkowej lub podatku liniowego, a także niepodleganie przepisom ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Obecnie, tj. w świetle Polskiego Ładu, koniecznymi warunkami do skorzystania ze wspólnego opodatkowania małżonków i złożenia wspólnego zeznania rocznego są:

1) pozostawanie w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:

a. przez cały rok podatkowy albo
b. od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego - w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego

2) brak którejkolwiek z poniższych sytuacji, tzn. że wspólne opodatkowanie nie ma zastosowania, w przypadku gdy chociażby jeden z małżonków

a. stosuje przepisy:

I. art. 30c ustawy o PIT (chodzi tu o tzw. podatek liniowy) lub

II. ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

– w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

b. podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

2)  Sprawdźcie, które z dokonanych przez Was darowizn możecie odliczyć, a które nie.

• Jakie darowizny podlegają odliczeniu? Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakie rodzaje darowizn mogę odliczyć, a jakie nie?
  
  
• Sprawdźcie, czy imiona i nazwiska obojga z Was są wpisane w dowodzie darowizny. Co to znaczy? To zależy od sposobu, w jaki dokonaliście darowizny:
  
  a) Jeśli chcecie dokonać darowizny pieniężnej:
  
  I. np. w formie przelewu lub poprzez bramki płatności np. PayU, Przelewy24/Dotpay, Tpay itp. – to znaczy, że najlepiej, gdy przelew darowizny wyszedł z Waszego wspólnego konta i wygenerujecie w banku potwierdzenie tego przelewu, w którym jako nadawcy przelewu będziecie wpisani oboje;
  
  II. w formie przekazu pocztowego – to znaczy, że najlepiej, gdy w przekazie pocztowym w polu nadawcy przekazu, zostaliście wpisani oboje;
  
  b) Jeśli chcecie dokonać darowizny rzeczowej – to znaczy, że darujecie rzecz/rzeczy (czyli nie pieniądze) i w dowodzie przekazania tej/tych rzeczy (np. w pisemnej umowie darowizny rzeczy) zostaną wpisane imiona i nazwiska obojga z Was.
  
  Zapoznajcie się z naszą infografiką, która, jak ufamy, pomoże Wam lepiej zrozumieć ten warunek odliczenia na przyszłość. W niej znajdziecie szczegółowe propozycje naszych rozwiązań także w mniej typowych sytuacjach.
  
  
  
  
  
  
  By zobaczyć infografikę, kliknij w nią lub kliknij tutaj.

• Ponadto sprawdźcie, czy posiadacie wszystkie niezbędne dokumenty wymagane do odliczenia. Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jakich dokumentów będę potrzebował, żeby odliczyć darowiznę? oraz Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

3) Przechowujcie dokumenty dot. odliczenia w bezpiecznym miejscu przez 5 lat.

Więcej informacji znajdziecie w odpowiedzi na pytanie Jak długo powinienem/powinnam przechowywać dokumenty związane z odliczeniem darowizny?

Jeśli macie jakiekolwiek wątpliwości lub pytania dot. odliczenia darowizny spróbujcie znaleźć odpowiedź na nie w niniejszym opracowaniu. Zwróćcie szczególna uwagę na:

• często popełniane błędy: Jakie są najczęstsze błędy popełniane przez podatników przy odliczaniu darowizn?
• pytania, jakie może ewentualnie zadawać urząd skarbowy w sprawie odliczenia: Czy urząd skarbowy może mnie skontrolować, zadawać pytania?
• informacje zawarte w oficjalnych broszurach : Gdzie znajdę oficjalną broszurę dot. odliczenia darowizny od podatku?
  
  

Pamiętajcie jednak o dwóch rzeczach. Po pierwsze, w tym miejscu omawiamy sytuację "Chcemy upewnić się, jak dokonywać darowizn, by móc je odliczać w przyszłości. Jednak w przyszłości przepisy dotyczące odliczania darowizn mogą się zmienić. Co prawda podstawową zasadą prawa jest Lex retro non agit  (Prawo nie działa wstecz), jednak prawodawca może zdecydować się wyjątkowo od niej odstąpić (np. gdy przemówi za tym konieczność realizacji innej zasady z Konstytucji). Dlatego niniejsze omówienie należy traktować jedynie jako sugestie zwiększające szanse – a nie dające pewność – na sprawne odliczenie darowizny, którą planujecie dokonać w przyszłości. Innymi słowy: by wiedzieć, jak odliczać coś w przyszłości, trzeba będzie poznać przyszłe przepisy. Po drugie, niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny. Wasza indywidualna sytuacja jako podatników może bowiem różnić się od naszych ogólnych wskazówek. Dlatego nie powinniście traktować tego opracowania jako doradztwa podatkowego czy prawnego. Stąd, jeśli czytając niniejsze opracowanie, masz jakiekolwiek wątpliwości podatkowe, przed złożeniem zeznania koniecznie skonsultuj się z uprawnionym specjalistą: doradcą podatkowym, radcą prawnym czy adwokatem.

[powrót do góry]

Darowizna jest niekiedy mylona z dwoma innymi, popularnymi formami dobroczynności.

1. Sponsoring to  nie darowizna. Jeśli np. przekazujesz organizacji pieniądze, ale umawiasz się z nią, że  »w zamian« ona będzie aktywnie promować produkty Twojej firmy – zostaniesz sponsorem, a nie darczyńcą. Kluczowy jest tu mechanizm „coś za coś”: w przypadku darowizny go nie ma; przekazując darowiznę, nie oczekujesz wzajemności. Sponsoring sam w sobie jest świetną formą wspierania dobroczynności, ale najczęściej będzie wykraczał poza definicję darowizny.
   
   

   Jeżeli chcesz zostać Sponsorem naszej Fundacji lub wydarzeń, które organizujemy, napisz do nas: pawlusinska@csr.org.pl, a przedstawimy Ci ofertę dostosowaną do Twoich potrzeb.

2. 1,5% podatku to  nie darowizna. Jeśli przekazujesz 1,5%, to w uproszczeniu można powiedzieć, że decydujesz o tym, gdzie trafi cześć Twojego podatku; decydujesz o przeznaczeniu pieniędzy publicznych. Z kolei, gdy przekazujesz darowiznę, decydujesz o przeznaczeniu swoich pieniędzy prywatnych. Dobra wiadomość jest taka, że możesz niezależnie dokonywać jednego i drugiego, tj. i wspierać potrzebujących 1,5%, i przekazywać darowizny, następnie odliczając je od podatku. Gorąco do tego zachęcamy. Więcej na ten temat możesz przeczytać w odpowiedzi na pytanie Czy odliczenie darowizny to to samo, co odliczenie 1,5% podatku?
   
   
3. Zbiórka publiczna to  nie to samo co darowizna. Przekazywanie darów rzeczowych jest związane z pewnym niuansem prawnym. Otóż z punktu widzenia prawa przekazanie daru w ramach "darowizny" to nie dokładnie to samo co przekazanie go w ramach "zbiórki publicznej". Przekazanie darów rzeczowych na rzecz tzw. zbiórki publicznej nie korzysta z ulgi PIT; przekazanie darów w ramach darowizny – korzysta. Skontaktuj się z organizacją, którą obdarowałeś(-aś), by dowiedzieć się, w jakim trybie ta organizacja przyjęła/przyjmuje dary. 
   
   Czym różni się przekazanie daru w ramach "darowizny" od przekazania go w ramach "zbiórki publicznej"? W przypadku darowizn pieniężnych (tj. nie rzeczowych) to odróżnienie ma czytelną podstawę: zbiórka publiczna to zbieranie ofiar jedynie "w gotówce lub w naturze"; zbieranie pieniędzy przez przelew to już po prostu nie zbiórka publiczna. Tymczasem odliczanie na pożytek publiczny darowizn w gotówce od PIT jest wykluczone. Podsumowując ten wątek: jeśli zbiórka, to tylko gotówka lub rzeczy; jeśli odliczenie od PIT – to na pewno nie gotówka. Dlaczego tak jest? To prowadzi nas do centralnej różnicy pomiędzy przekazaniem daru w ramach "darowizny" od przekazania go w ramach "zbiórki publicznej" (w przypadku darów rzeczowych ta różnica nie zawsze jest widoczna "gołym okiem", niemniej spróbujmy ją przybliżyć). Otóż z punktu widzenia prawa zbiórka jest z zasady anonimowa: wrzucamy datek do puszki czy rzeczy do kontenera zbiórki i nie ma możliwości, by "pozostał po nas jakiś ślad". To istota zbiórki. Dane ofiarodawców nie mają tu znaczenia. Natomiast darowizna w świetle prawa jest umową (choć niekoniecznie pisemną). Zawierają ją darczyńca i obdarowany. A strony każdej umowy co do zasady nie powinny być dla siebie anonimowe. Dlatego też np. przy "uldze kościelnej" konkretna obdarowana organizacja wystawi sprawozdanie z wykorzystania darowizny dla konkretnego Darczyńcy, To właśnie ta możliwość "pozostawienia śladu" po przekazanej darowiźnie w ogóle umożliwia zgromadzenie dokumentacji niezbędnej do odliczenia od PIT. Dodajmy również, że polskie przepisy o rachunkowości wymagają, by obdarowane rzeczami podmioty oddzielały w księgowaniu darowizny od zbiórek publicznych. 

4. Przekazanie daru w testamencie to  nie to samo co darowizna. Przekazanie określonej kwoty pieniędzy, rzeczy czy innych praw w testamencie jest innym tytułem nabycia niż darowizna;  z podatkowego punktu widzenia, nie jest również darowizną w rozumieniu ustawy o PIT - przede wszystkim dlatego, że skutki prawne testamentu zajdą dopiero po śmierci autora testamentu – podczas gdy darowizna rodzi skutki już w chwili jej dokonania (chyba że darczyńca i obdarowany wspólnie postanowili inaczej)

O czym nie każdy wie, w świetle polskiego prawa darowizna to nie działanie jednostronne, ale umowa. Do zaistnienia darowizny potrzeba bowiem nie tylko przekazania daru przez darczyńcę, ale i przyjęcia tego daru przez obdarowanego. Potrzeba więc woli dwóch stron. Polskie prawo definiuje darowiznę następująco: „Przez  umowę  darowizny  darczyńca  zobowiązuje  się  do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku” (art. 888 § 1 Kodeksu cywilnego).

Oczywiście to, że darowizna jest umową nie znaczy, że każda umowa darowizny musi zostać zawarta poprzez własnoręczne podpisanie papierowych dokumentów. W praktyce, bardzo wielu darowizn dokonuje się w tzw. formie dorozumianej.

Przykład: Julia dokonała przelewu na rzecz Fundacji „Nadzieja”, a Fundacja wykorzystuje ofiarowane pieniądze zgodnie ze wskazanym tytułem przelewu. Z prawnego punktu widzenia, w uproszczeniu, ta sytuacja wygląda tak: Julia wyraziła swoją wolę zawarcia umowy darowizny poprzez dokonanie przelewu o tytule „Darowizna na cel działalności pożytku publicznego: na wsparcie działań Fundacji Nadzieja”, a Fundacja przyjęła tę darowiznę w sposób dorozumiany: z okoliczności i przyjętego zwyczaju wynika to, że jeśli nie zwraca darowizny, to znaczy, że akceptuje ją.

Obecnie można też zawierać umowy darowizny przez e-mail. Jest to w 100% legalne.

Podsumowując, darowizna to umowa, na mocy której zobowiązujemy się przekazać coś komuś, nie oczekując niczego w zamian. 

[powrót do góry]

Warto pamiętać, że o darowiźnie na cel działalności pożytku publicznego mówi się zazwyczaj w kontekście jednego z sześciu sposobów odliczania jej od podatku PIT. Oznacza to, że darowizna na działalność pożytku publicznego to bardzo szerokie pojęcie, ale na gruncie przepisów podatkowych trzeba rozumieć je nieco węziej. Należy odróżnić je od innych rodzajów darowizn – co prawda także dokonywanych na pożyteczne cele, ale regulowanych przez inne przepisy. Oto te inne typy darowizn:

• na rzecz krwiodawstwa,
• na cele kształcenia zawodowego prowadzonego przez określone placówki,
• na cele kultu religijnego,
• na cel zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie 
• na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą.
  
  

(przy okazji zwracamy uwagę, że w porównaniu z ubiegłym rokiem ten katalog jest krótszy o jedną pozycję: obecnie, tj. w rozliczeniu roku podatkowego 2023 r., nie można już skorzystać z ulg na darowizny związane z przeciwdziałaniem COVID-19, gdyż stan epidemii został odwołany w 2022 r.)

Szczególną preferencję związaną z wybranymi darowiznami na rzecz Ukrainy przewiduje przepis art. 52zk ustawy o PIT – jednak ta preferencja, w przeciwieństwie do wyżej wymienionych, jest umiejscowiona nie tylko w kontekście odliczenia od dochodu, ale także i w kontekście kosztów uzyskania przychodów (dlatego nie omawiamy jej bliżej w niniejszym tekście; jeśli Cię ona interesuje, przede wszystkim zapoznaj się z art. 52zk ustawy o PIT).

Co ważne, aby darowizna została uznana za darowiznę na cel pożytku publicznego, tytuł jej przelewu nie musi się koniecznie sprowadzać jedynie do słów „na działalność pożytku publicznego”. Zgodnie z polskim prawem o tym, czym dana darowizna jest, decydują m.in. obiektywne okoliczności i ustalone zwyczaje, a nie dosłowne brzmienie tytułu przelewu. Tym samym wiele urzędów skarbowych uznaje za darowiznę na cele pożytku publicznego przelewy dla organizacji społecznych z tytułem „Darowizna cele statutowe”. Wydaje się jasne, że również takie tytuły jak „Na wsparcie chorych dzieci” czy „Na pomoc ubogim” mogą otwierać drzwi od odliczeń darowizny od PIT.

Wpisanie odpowiedniego tytułu przelewu jest kluczowe dla odliczenia darowizn od PIT. Koniecznie zapoznaj się z naszymi wskazówkami w tym względzie - więcej informacji znajdziesz w odpowiedzi na pytanie Jaki tytuł przelewu wpisać, by nie było problemu z odliczeniem darowizny?

[powrót do góry]

Plansze uruchamiające proces odliczenia darowizn w popularnych programach do PIT.

Program e-pity

© e-file sp. z o.o. sp. k.

Program Jupiter

© Elfin sp. z o.o.

Program PITAX

© PITAX.PL Łatwe podatki sp. z o.o.

Program PIT-Format

© FORMSOFT sp. z o.o. sp.k.

[powrót do góry]

Obliczanie limitu przekazania darowizn na cele pożytku publicznego - w trzech krokach:

1. Ustal kwotę swojego dochodu (wyjątkowo: przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28) za rok podatkowy, który rozliczasz. Chodzi o kwotę, która:

• w PIT-37 – poz. 85; w przypadku małżonka kwota z poz. 120,
• w PIT-36 – poz. 133; w przypadku małżonka poz. 191,
• w PIT-28 – suma przychodów poz. 62.

[powyższe dotyczy wersji formularzy: PIT-37 w wersji 30, PIT-36 w wersji 31, PIT-28 w wersji 26; wersję formularza można sprawdzić w jego prawym dolnym rogu]

Jeśli nie jesteś pewien, czy dobrze ustalasz tę kwotę, skorzystaj z kreatora w programie do PIT, który udostępnia bezpłatnie Fundacja Służby Rodzinie „Nadzieja” – możesz pobrać go albo uruchomić online tutaj.

 Następnie, oblicz 6% od kwoty swojego dochodu (przychodu, jeśli rozliczasz się na PIT-28), wskazanego w pkt 1 powyżej.

2. Wpisz w poniższą roboczą tabelę kwoty wszystkich darowizn pieniężnych i kwotowe wartości wszystkich darowizn rzeczowych – przekazanych w roku podatkowym, który rozliczasz (jeśli z jakiegoś tytułu nie dokonałeś darowizny, wpisz "0"). Na koniec, zsumuj kwoty z kolumny Kwota („RAZEM”).

3. Możesz odliczyć od dochodu PIT maksymalnie tyle z kwoty darowizn (czyli kwoty pkt 2), ile wyniósł limit (czyli kwota z pkt 1).

Przykład: Anna jest zatrudniona na umowę o pracę. Nie ma innych źródeł dochodu niż wynagrodzenie z tytułu tej umowy. W zeznaniu podatkowym wykazała, że za cały 2023 r. osiągnęła przychód w wysokości 4 000 zł miesięcznie brutto. Roczny przychód Ani to 48 000 zł. Anna ma ponad 26 lat, nie korzysta z żadnych ulg, odliczeń, jej PIT jest typowy i prosty. Po odliczeniu kosztów uzyskania przychodu w wysokości 3 000 zł rocznie jej dochód w PIT-37 w polu 85 wyniesie 45 000 zł. Po obniżeniu dochodu wykazanego w polu 85 o należne składki na ubezpieczenie społeczne wykazane w polu nr 122 w wysokości 6 580,80 zł -  6% od tej kwoty to 2 305 zł. Anna w 2023 r. dokonała następujących darowizn:

Anna może odliczyć od PIT maksymalnie tyle z kwoty darowizn (czyli 2 800 zł), ile wyniósł jej limit (czyli 2 305 zł). Innymi słowy, Anna może odliczyć od dochodu 2 305 zł z kwoty w/w darowizn (czyli np. odliczy całą darowiznę z pkt a i jedynie 305 zł z darowizny z pkt d).

Niezależne od powyższego limitu 6% są odliczenia od PIT darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła katolickiego w Rzeczpospolitej Polskiej).

[powrót do góry]

 Partnerem merytorycznym opracowania wskazówek podatkowych dla Darczyńców jest

Kancelaria Adwokacko-Podatkowa prof. dr hab. Henryka Dzwonkowskiego z siedzibą w Łodzi.

Niniejsza publikacja ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi elementu usługi doradztwa podatkowego czy prawnego. Podjęcie przez podatnika decyzji o wyborze określonego sposobu rozliczeń podatkowych, o dokonaniu działań restrukturyzacyjnych czy innych czynności prawnych, w tym transakcji lub uzgodnień – powinno być poparte analizą i rekomendacjami podmiotu uprawnionego do świadczenia usług doradztwa podatkowego (czyli: doradcy podatkowego, radcy prawnego lub adwokata), dokonanymi na podstawie dokumentów przedstawionych przez podatnika w jego indywidualnej sprawie.

Opracowanie:

P i o t r   K a c z m a r e k

analityk i prawnik Fundacji Służby Rodzinie "Nadzieja",

od 15 lat zajmuje się prawem regulującym dobroczynność w Polsce,

koordynuje prace Zespołu ds. Karty Praw Osób Doświadczających Bezdomności
- w Radzie przy Prezydencie Miasta Łodzi,

wykładał prawa pacjenta w szkole rodzenia założonej przez Prof. W. Fijałkowskiego w Łodzi,

szkolił się m.in. na kursach oferowanych online przez Stanford University, MIT oraz Yale University.

 Jeśli masz jakieś pytania do autora tekstu,

pisz śmiało: kaczmarek@csr.org.pl :)

Wsparcie w zakresie korekty tekstu:

Zuzanna Pawlak-Lodzińska

Autor składa serdeczne podziękowania: 

• Kancelarii Adwokacko-Podatkowej prof. dr hab. Henryka Dzwonkowskiego z siedzibą w Łodzi, która pro bono zechciała zostać Partnerem Merytorycznym opracowania wskazówek podatkowych dla Darczyńców;
• w szczególności Pani Jagodzie Kondratowskiej-Muszyńskiej, doradczyni podatkowej z ww. Kancelarii – za nieocenioną konsultację merytoryczną, wrażliwość na los potrzebujących i profesjonalizm;
• Przedstawicielom Urzędów Skarbowych, którzy zechcieli na przełomie 2020 i 2021 odpowiedzieć na ankietę Fundacji dot. stosowania przepisów regulujących odliczanie darowizn na cele pożytku publicznego od PIT;
• Całemu Zespołowi Kancelarii Prawno-Podatkowej Gardens Tax&Legal, która była pierwszym Partnerem Merytorycznym wskazówek podatkowych dla Darczyńców, w 2021 roku (zwłaszcza: r. pr. dr Michałowi Wilkowi, apl. radc. Monice Danilczuk oraz dor. pod. Jakubowi Wirskiemu);
• Wszystkim osobom, które zgłosiły bardzo cenne uwagi do niniejszego artykułu, w szczególności: Karolinie Feder, Magdalenie Głydziak oraz Darii Stasiak.

Wspieramy bezdomne mamy i dzieci z największego Domu Samotnej Matki w Polsce.

Przekaż swój 1,5% podatku dla naszych Podopiecznych. Możesz to zrobić już teraz dzięki darmowemu programowi do PIT:

Program do PIT został współfinansowany dla Ciebie
ze środków finansowych pochodzących z 1% podatku dochodowego od osób fizycznych.
Program nie umożliwia swobodnego wyboru i przekazania 1% podatku dochodowego od
osób fizycznych wybranej organizacji pożytku publicznego. Korzystając z niego wspierasz
wyłącznie Fundację Służby Rodzinie "Nadzieja". Jeśli chcesz wesprzeć inną organizację
pożytku publicznego, skorzystaj z innej wersji programu e-pity . 

“Program e-pity Copyright 2023-2024 e-file sp. z o.o. sp. k.” 

Pierwsza wersja tekstu: 15.02.2021.
Ostatnia aktualizacja: 15.02.2024.